计算可抵扣的进项税额
（1）2020年8月取得客源增值税专用发票，发票上注明不含税金额1000元，增值税税额90元。 抵扣进项税额90元
（2）2020年8月取得滴滴打车票增值税电子普通发票，税率栏为“免税“
进项税额不得抵扣
注：《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》(2020年第8号）和《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）明确，自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）规定执行）
（3）2020年8月取得旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票，发票上注明不含税金额2000元，税率栏“不征税”，增值税税额0元。 抵扣进项税额0元 （4）2020年8月取得航空客票行程单，行程单上注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，合集金额5020元
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%不包含机场建设费
抵扣进项税额（5000+0）÷（1+9%）×9%=412.84元
（5）2020年8月取得高铁票，票上注明金额3000元
抵扣进项税额3000÷（1+9%）×9%=247.71元
（6）2020年8月取得客运大巴的发票，发票上注明金额2000元，其中有800元的客运大巴的发票没有旅客身份信息。 抵扣进项税额（200-800）÷（1+3%）×3%=34.95元
（7）2020年8月取得收费公路通行费电子发票4张，其中含税金额395.5元，3%税率的发票有3张，5%税率的发票有1张，在增值税发票综合服务平台认证抵扣的税额合计4.83元。 抵扣进项税额4.83元。 （8）2020年8月取得住宿费专用发票，发票上注明不含税金额2000元，增值税税额20元。 抵扣进项税额20元 注：根据财税【2020】13号文和财税【2020】24号文规定，2020年3月1日-2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 （9）2020年8月取得餐饮费普通发票，发票上注明金额1000元
抵扣进项税额0元
申报表填报
（1）取得增值税专用发票，填入第2栏
不含税金额=1000+2000=3000元
可抵扣进项税=90+20=110元 （2）取得可用于增值税进项抵扣的通行费电子发票，填入第1栏 不含税金额=395.5-4.83=390.67元
可抵扣进项税=4.83元
（3）取得其他扣凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票，填入第8b栏 不含税金额=5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（1+3%）=8504.5元
可抵扣进项税=412.84+247.71+34.95=695.5元 注1：第10栏中 9504.5=5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷
×(1+3%)+1000(专票不含税价）
注2：第10栏中 785.5=412.84+247.71+34.95+90（专票税额）
政策依据：
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第15号）》
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号）》
《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） 《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号） 《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号） 《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）
《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局2020 ）
提示：如果企业有规定差旅费标准的，超过标准的部分不予报销，其对应的进项税也是需要转出的。
03
差旅费税前扣除如何规定 都可以全额扣除吗？
实务中，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同~
企业所得税
（1）可以直接税前扣除的
企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费
管理费用-董事会经费
管理部门或后勤部门人员出差
管理费用-差旅费 销售部门或营销部门人员出差
销售费用（营业费用）-差旅费 （2）只能限额扣除的
属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费
一般企业当年销售（营业）收入的15%。
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造），当年销售（营业）收入的30%
超过部门，准予在以后纳税年度结转扣除
属于“业务招待费”范畴的，发生额的60% 属于“业务招待费”范畴的，当年销售额(营业）收入的5% 属于“职工福利费”范畴的，工资薪金总额的14%
（3）需要计入资产计税基础，不能直接税前扣除。 通过“制造费用”计入存货的
通过“在建工程”计入固定资产的
通过“研发支出”计入无形资产的
其他按规定应计入资产成本的
注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。
04
个人报销差旅费 要不要交个税？
有些会计会问了，难道个人报销差旅费，也要交个税吗？当然，这个也是分情况的：
个人所得税
（1）不征收个人所得税
差旅费津贴、误餐补助 政策参考：国税发[1994]089号
注：《关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字[1995]82号）一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应该当并入工资、薪金所得计征个人所得税。 （2）征收个人所得税
单位以现金方式给出出差人员发放交通费、餐费补贴
另外，如果可以取得发票，凭票报销，这种情况是不需要缴纳个税的。
（财务部 金雨生转）
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