随着企业经营发展，未分配利润作为历年累积的留存收益，若长期过大且缺乏合

理规划，不仅可能引发资金沉淀问题，更易成为税务部门关注的重点，甚至潜藏合规

风险。为帮助企业安全、合规地处理未分配利润，结合实际税务动向，本文梳理了相

关风险点与合规应对方案。

一、警惕常见“聪明”招数的税务风险

实务中，部分企业为规避分红个税，尝试采用一些“聪明”手段，实则风险重重。

1. 直接冲减代缴股东个税的“其他应收款”。将本应由股东承担的个人所得税，

直接以未分配利润进行冲抵。此举被税务机关视为实质分红，需追缴个税并可能面临

处罚。如潮税稽罚〔2023〕3 号案例，企业因此被责成补扣缴个人所得税 8 万余元。

2. 以“股东借款”形式隐性分红。股东从公司借款，若在借款年度终了后既不归

还，又未能证明款项用于本公司生产经营，将被视同分红，依照“利息、股息、红利

所得”计征 20%个税。

3. 以“公司名义”为股东消费买单。为公司房产、车辆、烟酒等消费支出列支，

但无法提供充分、真实的证据证明其用于生产经营。此类费用极易被认定为对股东的

利润分配，需补缴税款。

4. 虚增工资转移利润。通过虚列员工（如非真实用工的亲属）工资，将利润以工

资形式转至股东个人卡。此举不仅涉及个税、社保风险，在工伤、劳动仲裁等方面也

存在巨大隐患。

二、未分配利润过大的合规应对方案

针对累积的未分配利润，企业可结合自身情况，选择以下合规路径进行规划与处

理：

1. 依法履行分红程序。这是最直接、最合规的方式。企业可根据资金状况，通过

股东会决议依法分配股息红利，由企业代扣代缴股东 20%的个人所得税。尽管涉及税

负，但程序合法，风险最低。

2. 优化薪酬与福利结构。对于满足股东日常生活需求的利润，可通过合理的薪酬、

福利体系进行转化。若股东在公司任职并付出劳动，应依据岗位与贡献制定匹配的工

资薪金，充分利用个税专项附加扣除等优惠政策，将综合税负控制在合理区间。

3. 进行股权架构的合理规划。若股东提取利润是为了再投资或进行产业布局，可

考虑调整股权架构。例如，由自然人股东成立一家“管理公司”（居民企业），再由

该管理公司作为控股股东设立业务公司。未来业务公司的利润分配给管理公司时，依

据企业所得税法，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可享受免

税优惠。此方案可作为资金“缓冲垫”，实现投资资金的低成本、合规流转。但股权

架构设计需结合战略、控制权、激励等多方面因素，建议寻求专业机构协助。

4. 规范并合理列支经营性费用。严格区分股东个人消费与企业经营支出。对于股

东因公产生的差旅费、业务招待费等费用，需建立健全报销制度，确保业务真实、票

据合规、证据链完整，方可按规定在税前扣除，避免混淆。

三、财务实操与风险防范建议

为有效管理未分配利润并降低税务风险，财务人员应做好以下工作：

1.定期自查与核对。特别在年终关账前后，重点核查“未分配利润”科目明细账。

关注未分配利润期初、期末数变动是否正常，其变动额(扣除提取盈余公积、分红等)

与利润表中的净利润是否匹配。若存在“以前年度损益调整”等影响未分配利润的特

殊事项，需做好记录与说明。

2.强化证据链管理。对于大额费用支出、股东借款、薪酬发放等业务，务必留存

完备的合同、发票、审批单、考勤记录、资金流水等证明材料，以备税务机关检查，

佐证业务的真实性与合理性。

3.关注税务监管动向。税务局会重点关注未分配利润的异常变动，特别是:财务

报表中期初期末数不符;自然人转让股权前后未分配利润大幅变动;未分配利润变动

与利润表净利润不匹配等。企业需提前预判，规避此类风险点。

4.寻求专业支持。未分配利润的合规处理涉及复杂的财税法规与战略考量。建议

企业结合自身发展阶段、资金需求和当地税务政策，提前进行规划，并适时咨询专业

的财税顾问团队，以制定最优的合规方案。

总之，面对过大的未分配利润，企业应摒弃“聪明”捷径，牢固树立合规意识。

通过依法分红、优化结构、规范核算等方式，既能满足股东资金需求，又能有效管控

税务风险，为企业的持续健康发展奠定坚实基础。

                                                                     财务部   李亚晨（转载）