问：养老年金保险免增值税的条件是什么？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。
    一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。
    养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：

1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。
2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。”

问：企业雇用的季节工、临时工、实习生，需要具备哪些手续，才能作为工资薪金进行税前扣除?

答：参考河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知（冀国税函[2013]161号）：“十七、企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员应具备什么手续才能确认为企业用工？ 
    根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及 《劳动法》、《劳动合同法》等法律法规，企业税前扣除工资薪金应提供企业与其员工存在任职 或受雇关系依法签订书面劳动合同，并建立职工名册备查。实习生、返聘离退休人员或雇用时间不足30天的临时工因其不具备订立劳动合同的条件，这些人员需要与企业签订劳动协议，作为工资薪金税前扣除的证明。建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同（协议），加盖企业公章且经企业法定代表人 （或委托代理人）和农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。”

问：企业提供国际运输服务适用零税率，企业可以放弃零税率适用免税吗？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 
    五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。 
    根据上述规定，企业提供国际运输服务适用零税率的，企业可以放弃零税率适用免税，但放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

问：国有企业可以用闲置资金购买理财产品吗？

答：参照深圳市国资委问答，市属国企理财投资有什么规定？ 

根据规定，市属国企原则上不得从事炒作股票、期货、期权等高风险的投资行为（以长期投资为目的的股票投资、证券公司和其他有特别授权的企业除外）以及高风险的委托理财等活动，企业可在本金安全、收益稳定、风险可控的前提下，自行开展货币基金、银行发行的理财产品等类型的理财投资，提高闲置资金的收益水平。
    参照上述深圳市国资委答复，国有企业可以用闲置资金购买银行发行的理财产品等低风险的理财产品。

问：制造企业计提的安全生产费用，贷方计入什么科目？

答：计入专项储备科目，参考《企业会计准则解释第3号》规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入‘4301专项储备’科目。
    企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。
    “专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。
    企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。

问：个人从银行取得借款后贷给公司使用，计算缴纳个税时能否扣除支付给银行的利息？

答：《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（主席令第九号）第六条第（六）项规定，利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
    根据上述规定，个人从银行取得借款后贷给公司使用，计算缴纳个税时不能扣除支付给银行的利息。

问：出租不动产时收取的电梯使用费如何缴纳增值税？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项规定，现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。第5目租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。其中经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
    根据上述规定，出租不动产时收取的电梯使用费，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

                                         财务部  李亚晨（转载）