问：企业既有一般项目又有即征即退项目，如何计算增值税加计抵减额？

答：企业应分别核算的一般项目进项税额和即征即退项目进项税额，应分别计提相应的加计抵减额，并分别抵减一般项目和即征即退项目的应纳税额。
参考上海税务发布的案例：
   “某生产性服务业企业适用加计抵减政策。2023年4月，其用于一般项目的进项税额200万元，用于即征即退项目的进项税额100万元。此时企业一般项目当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=200×5%=10万元；即征即退项目当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=100×5%=5万元。”

问：非营利组织的所有收入都能免征企业所得税吗？

答：《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）第一条规定，非营利组织的下列收入为免税收入：
   （一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
   （二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
   （三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
   （四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
   （五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
    根据上述规定，非营利组织取得的收入在上述列举范围内的免征企业所得税，其他收入不免征企业所得税。

问：生产企业出口应税消费税的货物适用增值税征税政策，是否退还其以前环节已征的消费税？

答：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第八条第（一）项第3款规定，出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
    根据上述规定，生产企业出口应税消费税的货物适用增值税征税政策，不退还其以前环节已征的消费税。

问：给职工发放通讯补贴，没有代扣个税，如果个人在汇算清缴申报补交了个税，对于公司是否还有风险？

答：参考《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
    贵司没有按规定履行扣缴义务，即使个人补交了税款，公司依然存在被处以罚款的风险。

问：先进制造业企业享受加计抵减优惠，但存在留抵税额，现在还不能加计抵减，是否先计提这部分加计抵减额？

答：参考2019年4月18日财政部会计司发布的《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》
    生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
    根据上述解读，先进制造业企业由于有留抵税额不需要缴纳增值税，不需要计提加计抵减额，待实际缴纳增值税时再进行账务处理。

问：人员在30人以下的民办非企业单位，能否免征残保金?

答：《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）第二条规定，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。第三条规定，本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。
    《中华人民共和国民办非企业单位登记管理暂行条例》第二条规定，本条例所称民办非企业单位，是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。
    根据上述规定，民办非企业单位不属于企业，人员在虽然30人以下，但不能免征残保金。

问：股东认缴未实缴的资本金，被投资企业是否需要按营业账簿按认缴金额缴纳印花税？

答：《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）第五条第（三）项规定，应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。
    根据上述规定，被投资企业对于股东认缴的资本金如未进行账务处理，则不需要缴纳印花税；对于股东认缴的资本金进行了账务处理，则需要缴纳印花税。

财务部  李亚晨（转载）