问：高新认定的时候，劳务派遣人员是否算是公司的科技人员？

答：参考湖北省科学技术厅的解答，依据《高新技术企业认定管理工作指引》，企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。  　　
(1)年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标； 
(2)科技人员的统计年度是指企业申报前1个会计年度(不含申报年)；  　　
(3)年度累计工作时间按自然日统计； 
(4)劳务派遣人员不计入内。

问：公司的一个股东是非居民企业，其将持有的公司股权转让给一个境内自然人，是否需要交企业所得税？

答：依据《企业所得税法》及其实施条例规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定是否来源于中国境内的所得。因此，贵司的外资企业股东转让贵司的股权需要在境内交企业所得税。 

问：公司租赁房屋、汽车，作为使用权资产核算并计提折旧，支付的租金应如何在企业所得税税前扣除？

答：参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”

问：转让地方政府债券是否缴纳印花税？

答：《印花税法》（主席令第八十九号）第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第三条规定，本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
根据上述规定，转让地方政府债券不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。

问：因操作事故而停工检修期间的折旧计入生产成本还是管理费用？

答：《关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2022年年报工作的通知》（财会[2022]32号）：“企业应当按照固定资产准则、《企业会计准则第6号——无形资产》(财会〔2006〕3号)等相关规定，在停工停产期间继续计提固定资产折旧和无形资产摊销，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。例如，企业因需求不足而停产或因事故而停工检修等，相关生产设备应当继续计提折旧，并计入营业成本。

问：企业转让营改增前的房屋，购买房屋的发票遗失了，可以依据当时缴纳契税的完税凭证适用差额缴纳增值税吗？

答：《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）第一条、纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。

根据上述规定，企业转让营改增前的房屋，如购买房屋的发票遗失了，可以依据当时缴纳契税的完税凭证适用差额缴纳增值税。

问：企业的出纳人员可以编制银行存款余额调节表吗？

答：《会计基础工作规范》（财政部令第98号）第十二条规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
根据上述规定，出纳人员不得兼管的工作不包含银行存款余额调节表的编制，因此，企业的出纳人员可以编制银行存款余额调节表。

(财务部  金雨生转)