问：我公司出售营改增前的房屋适用增值税差额纳税，计算增值税时销售收入是否可以减除购买房屋缴纳的契税和印花税？

答：《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条第（一）项规定，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
根据上述规定，您公司出售营改增前的房屋适用增值税差额纳税，计算增值税时销售收入不可以减除购买房屋缴纳的契税和印花税。

Q

问：合伙企业转让上市公司的股票，个人合伙人按什么税目缴纳个人所得税？

答：《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号）附件1《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
根据上述规定，合伙企业转让上市公司的股票，个人合伙人按经营所得项目计算缴纳个人所得税。

Q

问：公司办的食堂，子公司员工免费就餐，是否视同销售缴纳增值税？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
根据上述规定，公司办的食堂，子公司员工免费就餐，属于无偿提供餐饮服务，需要视同销售缴纳增值税。

Q

问：公司自己建的房子，施工成本没有结算完毕，部分成本没有取得发票，已经投入作为酒店使用，是否需要交房产税？

答：参考《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）规定：
 “十九、关于新建的房屋如何征税？
纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。”
依据上述规定，贵司的房产应该在建成投入使用的次月开始申报缴纳房产税。

Q

问：其他企业给我公司提供污泥处理服务开具免税的发票是否正确？

答：《财政部 国家税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）第四条规定，纳税人从事《目录》2.15“污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等”项目、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”、5.2“污水处理劳务”项目，可适用本公告“三”规定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变更。选择适用免税政策的纳税人，应满足本公告“三”有关规定以及《目录》规定的技术标准和相关条件，相关资料留存备查。　
根据上述规定，其他企业提供污泥处理劳务如选择适用免征增值税政策，应给您公司开具免税的增值税普通发票。

Q

问：2023年度残保金的优惠政策是什么？

答：根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）规定：
“一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
二、在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。
三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。”

Q

问：将办公用房出租给关联企业并收取租金，能否按房产原值缴纳房产税？

答：《房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
根据上述规定，将办公用房出租给关联企业并收取租金，应以租金收入作为房产税的计税依据计算缴纳房产税。(财务部  金雨生转)