解答：

会计核算应依照“权责发生制原则”，在成本费用已经实际发生时就要真实的反映，不管是否实际支付，也不管是否收到发票。

比如，企业购进商品尚未付款也没有收到发票，但是商品已经上架销售出去了，企业应该先按照购销合同约定的采购价格暂估入库，然后再按照正常的销售出库结转成本，计入“主营业务成本”中。

还有，很多企业是“先做事后发工资”，即当月的工资至少要等到次月才发。对于这种情况，虽然没有实际发工资，但是会计核算需要企业的薪酬考核制度等预提本月的工资，计入当月的成本费用之中。也就是说，虽然当月并没有实际发工资，但是该结转的人工成本还是必须结转的。

依照企业所得税的规定，在季度预缴申报时，可以按照会计核算的数据进行申报，即不管是否实际支付，也不管是否实际收到发票，在预缴时都可以税前扣除。但是，在企业所得税汇算清缴时，需要取得发票作为税前扣除的，则应在次年5月31日前取得，工资薪金（含奖金）也应在该日前实际发放，否则就不得税前扣除，需要做纳税调增。

财务部  李亚晨（转载）