A.计提年终奖

几乎每个企业年度终了都要发放年终奖，注意，发放的是2019年的年终奖，虽然发放时间在2020年。别忘记12月底之前计提年终奖：

借：管理费用-奖金200万元

贷：应付职工薪酬-工资薪金200万元

注意：计提的年终奖只要发放时间在次年汇算清缴结束之前，都可以税前扣除在2019年度，若是没有计提，就没法扣除在2019年度，就会造成2019年多缴纳企业所得税。

计提已经发生但未取得发票的费用：

好多企业都会遇到当年费用已经发生了，但是12月份却来不了发票的情况，举个例子：

企业12月份装修了办公室，花了100万元左右，但是装修公司却来不了发票了，说是元旦后才开具来发票，怎么办？

（1）2019年12月份计提100万元装修费

借：管理费用-装修费100万元

贷：其他应付款-装修队100万元

（2）若是发票在2020年5月31日汇算清缴之前到达并付款，冲掉计提的凭证：

借：管理费用-装修费-100万元

贷：其他应付款-装修队-100万元

（3）根据取得的发票据实入账

借：管理费用-装修费100万元

贷：银行存款100万元

参考一

国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

参考二

国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》：  

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

(财务部 金雨生转载)