01　差旅费包括哪些费用？

　　根据《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

　　实务中常发生如下的费用：

　　也就是说出差过程中发生的一切费用，出差为公司办事当然不用花自己的钱了!

　　02　入账计入什么科目？

　　举个例子：

　　管理部门小张去外地，火车票的金额是300元，住宿费300元，餐补两天200元，如何入账？

　　分录如下：借：管理费用-差旅费 775.23     

　　　　　　　应交税费-应交增值税（进项税）24.77 （=300/（1+9%）*9%

 　　　　　　  贷：银行存款 800

　　注意：如果是销售部的人员出差，那就计入“销售费用-差旅费”中。

　　有些差旅费的票据是可以进行进项抵扣的，具体的抵扣的税率标准往下看！

　　03　可以抵扣的进项票及填报

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

　　（二）案例：

　　小圈公司一般纳税人，发生以下业务：

　　①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；

　　②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；

　　③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；

　　④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；

　　⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；

　　分析：

　　可以抵扣的进项税为：

　　9000+900+850/(1+9%)*9%+240/(1+9%)*9%+103/（1+3%）*3%=9993元

　　车票进项抵扣的话，要看好是哪一种，税率不一样进项税额不一样，如果抵扣错误要做进项税额转出。

　　04　要不要缴纳个税？

　　交不交个税很简单分辨，有两种情况：

　　一是，取得发票，凭票报销的，当然不用缴纳个税；

　　另一种是以补贴的形式并入工资中发放，那就要按照工资薪金来申报个税了。

　　05　只能限额税前扣除？

　　税前扣除要分的清该笔钱的真正的业务性质是什么，不能盲目的就扣除了！

　　（一）可直接税前扣除的

　　1.管理部门或后勤部门人员出差计入“管理费用——差旅费”；

　　2.企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费，计入的是“管理费用——董事会经费”；

　　3.销售部门或营销部门为销售产品、市场推广等计入“销售费用（营业费用）——差旅费”；

　　对于这些费用支出，税法没有限制性规定，只要在票据等方面符合规定就可以直接扣除。

　　（二）只能限额扣除

　　1.企业为达到宣传的目的，邀请消费者或客户到公司参观等活动发生的费用应计入“业务宣传费”，按税法规定限额扣除。

　　2.因交际应酬等发生的差旅费，应计入“业务招待费”，按税法规定限额扣除。

　　3.报销的属于员工福利性质或福利部门人员出差费用的（回家探亲费等），应计入“职工福利费”，按税法规定限额扣除。

　　　对于差旅费税前扣除就说到这里，差旅费做账、抵扣、税前扣除你掌握了没？！

     （财务部　李亚晨转载）