企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入，通过“其他业务收入”科目核算。常见涉税风险点如下：

　　1材料物资、包装物销售未计算增值税等

　　一般企业非主营的物资、包装物销售收入计入“其他业务收入”，应当按照适用税率（13%等）计提销项税额，同时于月末根据实际缴纳增值税计提城建税及附加，还应当按照购销合同缴纳印花税。

　　【例1】A公司销售一批边角料收款11300，账务处理如下：

　　借：银行存款 11300

　　贷：其他业务收入    10000

　　应交税费—应交增值税（销项税额）1300

　　应缴印花税按照合同所载金额的0.0003计算，合同中所载金额和增值税分开注明的，按照不含增值税的合同金额确定计税依据；未分开注明的，以合同所载金额为计税依据

　　2无形资产出租未计算增值税等

　　土地使用权的出租，应当按照适用税率（9%等）计提销项税额，同时于月末根据实际缴纳增值税计提城建税及附加，还应当按照租赁合同缴纳印花税；除土地使用权外的无形资产出租，应当按照适用税率（6%等）计提销项税额，同时于月末根据实际缴纳增值税计提城建税及附加，还应当按照租赁合同缴纳印花税。

　　3有形动产出租未计算增值税等

　　有形动产出租，应当按照适用税率（13%等）计提销项税额，同时于月末根据实际缴纳增值税计提城建税及附加，还应当按照租赁合同缴纳印花税。

　　4不动产出租未计算增值税等

　　不动产出租，应当按照适用税率（9%等）计提销项税额（简易计税5%），同时于月末根据实际缴纳增值税计提城建税及附加。还应当按照租赁合同缴纳印花税，按照房屋租金收入（不含增值税）的12%计算缴纳房产税。

　　出租方为住房租赁企业的，住房租金收入可以按照1.5%简易计税方法计算增值税。

　　向个人、规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。 

(财务部   金雨生转)